Российская налоговая неделя - 2019

Казахстан подписал конвенцию ОЭСР, чтобы бизнес не уходил от налогов. Это может занять определённое время. В конце мая года одна из аудиторских компаний, работающих в Казахстане, сделала специальную рассылку для своих клиентов. В сообщении говорилось о планах страны присоединиться к международной конвенции по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Документ коснётся граждан и компаний, которые имеют активы за рубежом или проводят там финансовые операции. Уже в конце июня Бахыт Султанов, тогда ещё министр финансов, подписал конвенцию. Теперь её нужно ратифицировать, и заработает она только после согласования с другими странами, уже к документу присоединившимися. При чём здесь двойное налогообложение?

Двойное налогообложение

Российско-китайские отношения Россия и Китай договорились об избежании двойного налогообложения процентов по кредитам Ожидается, что это позволит переориентировать российских заемщиков на азиатские рынки капитала, снизив затраты по привлечению и обслуживанию кредитов МОСКВА, 8 мая. Россия и Китай договорились об избежании двойного налогообложения процентов по кредитам.

С российской стороны подпись в протоколе о внесении изменений в соглашение между правительствами России и Китая об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогов на доходы поставил министр финансов Антон Силуанов, с китайской - руководитель налоговой администрации Ван Цзю. На эту тему Российско-китайские экономические отношения. Досье Изменения предусматривают, что проценты доход от долговых требований , возникающие в одном государстве и выплачиваемые резиденту другого, подлежат налогообложению только в этом другом государстве.

оптимизации механизмов избежания двойного налогообложения в . которых, по мнению одного из экспертов, работающего в сфере международного бизнеса, . предотвращения уклонения от уплаты налогов путём занижения.

Согласно положениям отдельных Налоговых Конвенций, в случае, если юридическое лицо является резидентом обоих договаривающихся государств, то оно считается резидентом того договаривающегося государства, где находится место его эффективного управления. При этом термин"эффективное место управления предприятием" означает место фактического осуществления деятельности данного предприятия и получения предприятием доходов от своей деятельности, каждодневного фактического управления этим предприятием, независимо от места нахождения органов высшего контроля над этим предприятием.

Если статус юридических и физических лиц не может быть определен, как указано в вышеупомянутых пунктах, то данный вопрос решается по взаимному согласию на уровне компетентных органов Республики Казахстан и другого договаривающегося государства. В случае, если компетентные органы не смогут достичь согласия по определению статуса юридического лица, то, согласно положениям отдельных Налоговых Конвенций, такое лицо вообще не будет считаться резидентом ни в одном из договаривающихся государств для получения налоговых льгот, предусмотренных Налоговыми Конвенциями.

Иностранные юридические и физические лица осуществляют предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, либо через постоянное учреждение. Примером физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, может служить продажа товаров на рынках одного договаривающегося государства гражданами другого договаривающегося государства.

Термин"постоянное учреждение" в налоговых целях применяется для определения порядка расчета с бюджетом иностранного лица. Наличие постоянного учреждения в каком-либо конкретном государстве не позволяет считать налогоплательщика резидентом данного государства. Но в этом случае по отношению к нерезиденту, имеющему на территории договаривающегося государства постоянное учреждение, применяется такой же порядок обложения всех доходов, получаемых в данном государстве, как и порядок, действующий для резидентов.

Однако, в этом случае нерезиденты в отличие от резидентов данного договаривающегося государства не уплачивают в указанном государстве налоги от своих доходов, возникающих в других странах от предпринимательской деятельности. В пункт 11 внесены изменения - приказом Председателя Налогового комитета Министерство финансов Республики Казахстан от 3 мая года а.

Соглашение представляет собой налоговый договор, который распределяет права на налогообложение доходов между двумя юрисдикциями и помогает инвесторам лучше оценить потенциальные налоговые обязательства, возникающие при ведении международного бизнеса. Соглашение в России применяется к налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц; в Гонконге — к налогу на прибыль, налогу на заработную плату и налогу на имущество. Обмен налоговой информацией распространяется на подоходные налоги, а также на НДС, налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, уплачиваемые в России.

двойного налогообложения и предотвращении уклонения Налоговые факторы в международных отношениях приобретают все большую Поэтому управление налоговыми отношениями в сфере международных экономических business information», England), международный каталог « International.

Автором предлагается предусмотреть для таких организаций расчет налоговой базы и уплату налога на прибыль организаций по первому отчетному сроку, наступающему после превышения срока, установленного в международном соглашении, исходя из общего объема выполненных с начала существования стройплощадки работ с. В таких случаях автором предлагается предусмотреть налогообложение указанных доходов у источника их выплаты в Российской Федерации по ставке 20 процентов с.

Внести дополнения в статью НК РФ, предусматривающие процедуру применения не только соглашений об избежании двойного налогообложения, но и других международных соглашений, регулирующих налоговые вопросы с. Алгоритм применения зачета условно разделяется автором на три этапа. На первом этапе определяется, подлежат ли налоги, уплаченные за рубежом, зачету при уплате налога на прибыль в Российской Федерации. На втором этапе осуществляется расчет ограничения зачета иностранного налога исчисляется предельная сумма зачета.

На третьем этапе определяется меньшая величина из суммы иностранных налогов, подлежащих зачету этап 1 , и размера исчисленной предельной суммы зачета этап 2. Уплаченные иностранные налоги, превышающие размер предельной суммы зачета, не могут быть приняты к зачету. Предельная сумма зачета исчисляется следующим образом: На третьем этапе определяется сумма, которая фактически должна приниматься к зачету.

Фактически зачитываемая сумма налога определяется путем сопоставления исчисленной предельной суммы зачета с фактически уплаченной удержанной в иностранном государстве суммой налога. При этом, если исчисленная предельная сумма зачета больше фактически уплаченной удержанной в иностранном государстве суммы налога, к зачету принимается фактически уплаченная удержанная сумма налога: Если исчисленная предельная сумма зачета меньше фактически уплаченной удержанной в иностранном государстве суммы налога, к зачету принимается сумма налога в размере, не превышающем исчисленную предельную сумму зачета:

Действие международных договоров в области налогообложения

Кыргызстан подписал соглашения об избежании двойного налогообложения с 25 странами. Анализ цен 17 Март Министерство экономики информирует по состоянию на 16 марта года Кыргызстан подписал оглашения об избежании двойного налогообложения с 25 иностранными государствами. Из них вступили в силу с 22 государствами: Подписаны и находятся на стадии выполнения внутригосударственных процедур соглашения с ОАЭ, Саудовской Аравией и Катаром.

ТНК ВР подала в суд на налоговые органы аря г. Новости международного налогового планирования ( b) Показать слова об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов. ROCHE & DUFFAY: Данилов-Данильян: бизнес и Минфин компромисса по.

- , - . Договор об избежании двойного налогообложения в Восточноафриканском сообществе по-прежнему ожидает своей ратификации. . Ввиду этого важно оценить налоговые аспекты запланированной коммерческой деятельности и решить, необходим ли в данном случае оффшорный центр, имеющий договор об избежании двойного налогообложения, или нет.

; , , . Предложить пример Другие результаты Кроме того, ряд африканских стран заключил двусторонние договоры об избежании двойного налогообложения дохода и капитала. , . Однако общая тенденция состоит в том, что все большее число развивающихся стран заключают договоры об избежании двойного налогообложения. , , . Эта страна также предложила изучить возможность создания механизма урегулирования споров между государствами-членами в вопросах применения договоров об избежании двойного налогообложения.

По мнению другой страны, наилучшим способом расширения двустороннего сотрудничества является оказание технической помощи, особенно в области договоров об избежании двойного налогообложения.

Ваш -адрес н.

Лашук Алексей Александрович — преподаватель кафедры международного частного и европейского права факультета международных отношений Белорусского государственного университета Рецензенты: Ухванов Виктор Никифорович — кандидат юридических наук, доцент кафедры международного частного и европейского права факультета международных отношений Белорусского государственного университета Гончаров Александр Алексеевич — кандидат юридических наук, доцент кафедры международного экономического права Белорусского государственного экономического университета В абсолютном большинстве случаев при заключении международных соглашений государства исходят из принципа взаимности.

По-прежнему принято считать, что именно двусторонние соглашения наилучшим образом учитывают специфику отношений между конкретными договаривающимися государствами. Поэтому соглашения об избежании двойного налогообложения заключаются на двусторонней основе, несмотря на то, что данное положение отвечает интересам всех государств без исключения. Множественность двусторонних договоров, по мнению отдельных исследователей, ведет к беспрецедентной фрагментации налогового законодательства [11, .

Республика Беларусь, например, заключила более 50 двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения, большинство из которых идентичны в основных положениях в отношении как содержания и количества статей, так и конкретных формулировок.

Практические аспекты международного налогового Международное налоговое планирование – это не уклонение от уплаты налогов. 4. . стран СНГ, для представителей бизнес-сферы которых мы работаем.

Краткая информация об авторах: В настоящей статье рассматриваются вопросы и проблемы конституционно-правового регулирования многократного налогообложения, связанные с юридическим аспектом налогообложения, но и с точки зрения экономического многократного налогообложения на принципах территориальности и резидентства, обозначены причины возникновения двойного многократного налогообложения. Предложено авторское понятие двойного многократного налогообложения как процесса, осуществляемого в одной юрисдикции неоднократного налогообложения объекта или субъекта налога в рамках полномочий на федеральном, региональном или местном уровнях в отдельности или на нескольких уровнях одновременно, а также возникновение за один и тот же период налогообложения объекта в двух и более государствах.

В статье указываются методы устранения двойного налогообложения, такие как метод освобождения и метод кредита. Экономическая жизнь общества невозможна без налогообложения. В настоящее время практикуется с теоретической точки зрения не только о юридическом двойном и более налогообложении, но и экономическом многократном налогообложении, что означает обложение налоговой базы у разных лиц сопоставимыми налогами. Например, акционерная организация облагается налогом на прибыль, а затем налог уплачивают и получившие дивиденды акционеры.

Такая ситуация не регулируется международным правом, а решается в рамках национального законодательства. Налоговое законодательство в Российской Федерации формируется на основе Конституции, определяющей обязанность каждого платить налоги и не допускающей взимание налогов на основе постановлений или указов, распоряжений, например, органов исполнительной власти. На конституционных положениях базируется и Налоговый кодекс Российской федерации. Юридическое определение налога определено в Налоговом Кодексе Российской Федерации, в статье 8: Имеют место конфликты в разных национальных правовых системах в сфере налогообложения, что связано с двойным налогообложением.

Налоговая система России

Следует отметить, что международные налоговые соглашения регулируют двойное налогообложение только в сфере взимания прямых налогов. В их число традиционно входят разнообразные налоги на доходы прибыль и налог на имущество. Преимуществом международных налоговых соглашений, как для заключивших их правительств, так и для налогоплательщиков является то, что они:

В общем случае договор об устранении двойного налогообложения субъектов бизнеса, которые ведут внешнеэкономическую деятельность. Договоры об устранении двойного налогообложения препятствуют уклонению от налогов и Такие международные договоры (их называют также конвенциями.

Соглашения об избежании двойного налогообложения являются неотъемлемой составной частью системы регулирования межгосударственных экономических отношений. В статье раскрывается роль соглашений об избежании двойного налогообложения, которую они играют в устранении международного двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов. Причиной возникновения международного двойного налогообложения является различие налоговых законодательств двух и более стран. Его наличие является серьезной проблемой для организаций, осуществляющих деятельность за рубежом.

Предлагается развивать международное право, чтобы минимизировать негативное воздействие международного двойного налогообложения. Для устранения существующих барьеров между странами необходима разработка международных законодательных актов, регулирующих различные стороны сотрудничества членов мирового сообщества. В связи с этим возникает насущная необходимость детального изучения современного состояния устранения двойного налогообложения в мировом масштабе.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Оценив должным образом выгоды и преимущества, которые предоставляет подписание подобных документов, многие страны мира в том числе и юрисдикции, имеющие официальный или неофициальный статус оффшоров , активно внедряют в жизнь программы по расширению сферы действия налоговых договоров. В общем случае договор об устранении двойного налогообложения можно охарактеризовать как международный документ, главные цели которого заключаются в недопущении ситуаций, при которых один и тот же доход или одно и то же имущество будет дважды облагаться налогом в двух разных государствах, а также защите интересов субъектов бизнеса, которые ведут внешнеэкономическую деятельность.

Договоры об устранении двойного налогообложения препятствуют уклонению от налогов и способствуют совместному урегулированию странами спорных вопросов. Выгоды в таком случае получают и бизнес-структуры в форме уменьшения налогового бремени и возможности расширить торговые связи , и государственный аппарат в виде налогов, поступающих в государственный бюджет, и иностранных инвестиций в национальную экономику. Такие международные договоры их называют также конвенциями, соглашениями, договоренностями регулируют выбор страны налогообложения дохода или имущества, а также содержат правила, по которым уплаченный в одной из стран налог засчитывается за рубежом.

Например, термин узуфрукт часто употребляется в международных конвенциях и «Об избежании двойного налогообложения и предотвращения от уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы» (СЗ РФ.

Правильное применение международного налогового договора позволит избежать двойного налогообложения Татьяна Филатова, экономист Иностранные организации, извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь, в случаях, установленных гл. В данной статье будут рассмотрены отдельные вопросы администрирования этого налога, включая упрощенную процедуру подтверждения резидентства получателя доходов.

Если между Республикой Беларусь и иностранным государством не заключен международный налоговый договор, то доходы, начисляемые и выплачиваемые иностранной организации, следует облагать налогом в Беларуси Указанные в п. При этом налогообложение происходит в соответствии с законодательством этого другого государства. Во избежание двойного налогообложения государства заключают 2-сторонние международные налоговые договоры соглашения , в которых определяют принципы по устранению избежанию двойного налогообложения.

Как правило, нормы международного договора предусматривают пониженные ставки налога на доходы либо освобождение отдельных видов доходов от налогообложения в Республике Беларусь. При администрировании налога на доходы кроме указанных международных соглашений необходимо применять: Пример 2 Украинская авиакомпания выполняет по заказу белорусской организации перевозки грузов из Украины Одесса в Беларусь Гомель. Такая перевозка и по белорусскому законодательству, и по Соглашению с Украиной является международной перевозкой.

Статья 8 Соглашения с Украиной дает исключительное право обложения таких доходов в Украине.

Совершенствование правил заключения договоров об избежании двойного налогообложения

Кроме того, в НК РФ законодатель закрепил один из важнейших принципов международного права - приоритет норм международного законодательства над национальным. Данная статья НК РФ согласуется с положениями п. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.

Международным договором Российской Федерации является международное соглашение, заключенное Российской Федерацией с иностранным государством или государствами , с международной организацией либо с иным образованием, обладающим правом заключать международные договоры, в письменной форме и регулируемое международным правом, независимо от того, содержится такое соглашение в одном документе или в нескольких связанных между собой документах, а также независимо от его конкретного наименования ст.

Международные договоры в области налогообложения можно разделить на три основных типа:

Причиной возникновения международного двойного налогообложения и и послужили началом сотрудничества государств в налоговой сфере. Стали .. бизнеса или же именно цель уклонения от уплаты налогов, которое как.

Исторически сложились два подхода к налогообложению доходов международного бизнеса - по статусу плательщика и за источником происхождения доходов. В странах, где налогообложение ведется по стутусом плательщика, подлежат налогообложению доходы резидентов, полученные как в данной стране, так и за ее пределами. В странах, где налогообложение ведется по источнику происхождения доходов, облагаются налогом только доходы, полученные на территории данной страны, вне зависимости кто их получил: Понятно, что если международная корпорация имеет компании в странах с разными налоговыми режимами налогообложения, она заплатит двойную сумму налогов с одного и того же дохода: Кроме того, проблемы возникают и через различные юридические трактовки в законодательстве разных странах статуса плательщика, в результате чего, даже если международный бизнес ведется в странах, где налогообложение ведется по статусу плательщика возможно не только двойное налогообложение, но и полная неуплата налогов в любой стране.

Таким образом, для исключения двойного налогообложения в международном бизнесе можно как гармонизировать национальную налоговую систему в направлении международной универсализации, так и достигать межгосударственных договоренностей о взаимной согласованности в налогообложении резидентов данных стран. В Украине подоходные налоги взимаются по статусу плательщика, то есть у резидентов Украины подлежат налогообложению как доходы, полученные на территории Украины, так и за ее пределами.

Кроме того, нерезиденты также платят подоходные налоги, но только с доходов, полученных в Украине территориальный принцип и только в том случае, если международными договорами Украины с соответствующими странами не предусмотрено иного порядка. Для исключения двойного налогообложения для резидентов Украины применяется метод налогового кредита: То есть, если уровень налогообложения в другой стране выше, чем в Украине, зачислению подлежит не вся сумма налогов, уплаченных в другой стране, а лишь та ее часть, что соответствует уровню налогообложения в Украине.

- Общие правила борьбы с уклонением от налогов

Сумма иностранного налога, не принимаемая в зачет в Российской Федерации стр. США 20 долл. США - 14 долл.

методологии устранения международного двойного налогообложения. . Налогообложение в сфере внешнеэкономической деятельности налоговых норм по налогообложению международного бизнеса, которые не способствуют и не устранения двойного налогообложения для уклонения от налогов.

Система международных соглашений об избежании двойного налогообложения: Публикация Двойное налогообложение и методы его устранения У каждого государства при конструировании системы налогов существует два принципиальных подхода: Если бы все страны мира договорились и стали использовать один из этих двух подходов, основываясь на одних и тех же критериях определения источников дохода и места деятельности, проблем бы не возникало.

Но так как в разных странах различаются уровень развития и тяжесть налогообложения, большинство государств пользуется и тем и другим принципами одновременно. Это приводит к международному двойному налогообложению — взиманию сопоставимых налогов в двух государствах с одного и того же налогоплательщика в отношении одного и того же объекта за один и тот же период, возникающему вследствие коллизии налогового законодательства двух и более стран.

Данную проблему можно решить двумя путями. Первый — зачет в инициативном порядке своим резидентам налогов, уплаченных за рубежом. Второй — разработка правил, по которым будут разделены юрисдикции между страной, где компания является резидентом, и страной, откуда она этот доход получает. На практике, как правило, применяются оба способа. Причина в том, что не со всеми странами есть соглашение, позволяющее разделить юрисдикции, но при этом все равно должно быть достигнуто отсутствие двойной нагрузки на прибыль компании.

В то время она затрагивала только отдельные виды налогов. В настоящее время подавляющее большинство существующих налоговых соглашений следуют конструкции Модельной конвенции ОЭСР. Первая статья Модельной конвенции устанавливает круг субъектов соглашения, т.

Узнай, как мусор в голове мешает человеку больше зарабатывать, и что ты можешь сделать, чтобы очиститься от него полностью. Кликни тут чтобы прочитать!